Für Arbeitnehmer innerhalb der Gleitzone (regelmäßiger Verdienst zwischen 400,01 € und 800 €) werden die Beiträge zur Sozialversicherung nach besonderen Vorgaben ermittelt. Der Arbeitgeber hat hierdurch keinen Vorteil, da der Arbeitgeberanteil nach dem tatsächlichen Arbeitsentgelt berechnet wird. Der „Gleitzonenbeschäftigte“ zahlt jedoch einen reduzierten Anteil. Für diese Berechnung gibt es die so genannte „Gleitzonenformel“. In dieser Formel ist unter anderem der „Faktor F“ enthalten. Faktor F = 30 % ( Summe der Pauschalabgaben bei Minijobs) dividiert durch Gesamtsozialversicherungsbeitrag zum 01.01. eines Jahres. Ab 01. Januar 2010 beträgt der Gesamtsozialversicherungsbeitrag 39,55 % (19,9 % RV, 14,9 % KV, 1,95 % PV, 2,8 % AV).
Faktor F = 0,7585 (30 % : 39,55 %).
Hieraus ergibt sich folgende Gleitzonenformel zum 01.01.2010:
Beitragspflichtige Einnahme = 1,2415 x AE – 193,20.*
Herleiten der verkürzten Formel aus:
Grundformel zur Berechnung der beitragspflichtigen Einnahme:
F x 400 + (2 – F) x (AE – 400)
Löst man o.g. Ausdruck mathematisch auf ergibt sich die oben genannte vereinfachte Formel:
= 303,40 + 1,2415 x (AE – 400)
= 303,40 + (1,2415 x AE) + (1,2415 x – 400)
= 303,40 + (1,2415 x AE) – 496,60
= 1,2415 x AE – 193,20*)
Beispiel: Verdienst 415 €, kein Beitragszuschlag für Kinderlose, Anwendung der Gleitzone auch in der RV (der Arbeitnehmer muss darüber informiert werden, dass er auf die Anwendung der Gleitzone in der Rentenversicherung verzichten kann), Bundesland: Rheinland-Pfalz (Quelle: Schulungsunterlagen Frank Müller, Betriebswirtschaftliche Beratung & Dienstleistungen: Seminar „Entgeltabrechnung besonderer Personengruppen: Schüler, Studenten, Praktikanten, geringügig Beschäftigte und Gleitzone“)
Der Arbeitgeberanteil errechnet sich aus dem tatsächlichen Entgelt, folglich:
415,- € x 0,975 % = 4,05 € Pflegeversicherung
415,- € x 9,95 % = 41,29 € Rentenversicherung
415,- € x 1,40 % = 5,81 € Arbeitslosenversicherung
Für den Arbeitnehmer ermittelt sich die beitragspflichtige Einnahme aus
Der Beitrag für den Arbeitnehmer errechnet sich wie folgt:
322,02 € x 0,9 % = 2,90 €
Summe = 47,98 €
Gesamtbeitrag – AG Anteil = AN-Anteil = 47,98 € – 29,05 € = 18,93 €
Pflegeversicherung: 322,02 € x 0,975 % x 2 = 6,28 €
Gesamtbeitrag – AG Anteil = AN-Anteil = 6,28 € – 4,05 € = 2,23 €
Rentenversicherung: 322,02 € x 9,95 % x 2 = 64,08 €
Gesamtbeitrag – AG Anteil = AN-Anteil = 64,08 € – 41,29 € = 22,79 €
Arbeitslosenversicherung: 322,02 € x 1,40 % x 2 = 9,02 €
Gesamtbeitrag – AG Anteil = AN-Anteil = 9,01 € – 5,81 € = 3,21 €
Zusammenfassung:
Arbeitnehmer | Arbeitgeber | Gesamt | |
Beitragspflichtiges AE | 322,02 € | 415,00 € | |
Beitrag KV | 18,93 € | 29,05 € | 47,98 € |
Beitrag PV | 2,23 € | 4,05 € | 6,28 € |
Beitrag RV | 22,79 € | 41,29 € | 64,08 € |
Beitrag AV | 3,21 € | 5,81 € | 9,02 € |
Beiträge gesamt | 47,16 € | 80,20 € | 127,36 € |
Hinweis: Der Arbeitgeber hat noch die U 2 Umlage zu entrichten sowie ggf. die Insolvenzgeld- und U 1 Umlage.